מה ההבדל בין דיווח של יחיד לדיווח של חברה על רווחי קריפטו?

בקצרה

שיעור המס ליחיד

עד 25% על רווח ההון הריאלי

שיעור המס לחברה

מס החברות, 23% נכון לשנת 2025

הדוח השנתי

יחיד בטופס 1301, חברה בטופס 1214

הודעה על מכירת נכס

יחיד בטופס 1399י, חברה בטופס 1399ח

דוח לשנת המס 2025

יחיד עד 30.6.2026 בדוח מקוון, חברה עד 31.7.2026

פעילות עסקית

מס שולי ליחיד, מס חברות לחברה

מה שיעור המס של כל אחד?

לפי סעיף 91 לפקודת מס הכנסה, יחיד חייב במס על רווח הון ריאלי בשיעור שלא יעלה על 25%, וחבר בני אדם חייב במס על רווח הון ריאלי בשיעור מס החברות. השאלות והתשובות של רשות המסים מציינות 25% ליחיד ו-23% לחברה, נכון לשנת 2025.

שיעור מס החברות נקבע בחקיקה ועשוי להשתנות, ולכן החישוב נעשה תמיד לפי השיעור של שנת המס המדווחת.

באילו טפסים מדווח כל אחד?

יחיד מגיש דוח שנתי בטופס 1301, ומצרף לו את טופס 1399י, הודעה על מכירת נכס וחישוב המס. בדוח שנתי מקוון, טופס 1399י הוא חלק משידור הדוח.

חברה מגישה דוח שנתי בטופס 1214, ומצרפת לו את טופס 1399ח, ההודעה על מכירת נכס בנוסח לחברות.

חובת הדיווח ותשלום המקדמה בתוך 30 יום מכל מכירה, לפי סעיף 91(ד) לפקודה, חלה על כל מוכר, יחיד או חברה.

עד מתי מגיש כל אחד את הדוח השנתי?

לפי סעיף 132 לפקודה, הדוח השנתי מוגש עד 30 באפריל שלאחר שנת המס, ומי שחייבים בדוח מקוון מגישים עד 31 במאי. רשות המסים מפרסמת מדי שנה דחייה של המועדים.

לשנת המס 2025: יחידים שאינם חייבים בדוח מקוון מגישים עד 29.5.2026, יחידים החייבים בדוח מקוון עד 30.6.2026, וחברות עד 31.7.2026.

מתי הפעילות נחשבת עסק ולא השקעה?

רשות המסים קובעת שהסיווג נעשה לפי מכלול העובדות והנסיבות, על בסיס מבחני עזר שנקבעו בפסיקה: טיב הנכס, התדירות, ההיקף הכספי, תקופת ההחזקה, הבקיאות והמומחיות, המימון, הארגון ומידת המעורבות, ומבחן הנסיבות הכולל.

כאשר הפעילות מגיעה לכדי עסק, ההכנסה ממנה פירותית: יחיד חייב עליה במס לפי מדרגות המס השולי, וחברה במס החברות. הכנסה מכרייה נחשבת תמיד הכנסה עסקית.

איך קריפטו טקס מבחין ביניהם?

סוג החשבון בהגדרות קריפטו טקס קובע את אופן החישוב. בחשבון של חברה, קריפטו טקס מחיל את שיעור מס החברות של שנת המס המדווחת ומפיק את טופס 1399ח, הזמין משנת המס 2015 ואילך. בחשבון של יחיד הוא מחיל את שיעור מס רווח ההון ליחיד ומפיק את טופס 1399י.

שנת מס שעוד לא נקבע לה שיעור מס חברות במערכת נעצרת לפני ההפקה ובלי שנוצל דוח לשנת מס, במקום שתחושב לפי שיעור של שנה אחרת.

מקורות

• שאלות ותשובות בנושא נכסים דיגיטליים, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• דיווח ותשלום - דוח מס שנתי 2025 ליחידים, טופס 1301, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• דיווח ותשלום - דוח מס שנתי 2025 לחברות, טופס 1214, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 91 ו-132, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)