איך נקבע השווי בשקלים של עסקת קריפטו?

בקצרה

שווי העסקה

השווי ההוגן בשקלים במועד העסקה

תשלום בעד נכס במחיר נקוב

השווי נקבע לפי המחיר הנקוב

מקור המחיר

ההנחיות שפורסמו אינן קובעות מקור מחיר מסוים

המדד

המדד שפורסם לאחרונה לפני היום הרלוונטי

חלק אינפלציוני

אינו יכול לעלות על רווח ההון

שער דולר-שקל יציג

מתפרסם בימי עסקים בלבד

מה קובעות ההנחיות של רשות המסים?

חוזר מס הכנסה 05/2018 קובע שבעסקה שבה התמורה משולמת במטבע דיגיטלי, סכום התמורה נקבע לפי השווי ההוגן בשקלים של המטבע, ואותו סכום משמש גם כמחיר המקורי של מה שהתקבל. כאשר לנכס או לסחורה שנרכשו יש מחיר נקוב, השווי נקבע לפי המחיר הנקוב.

לפי השאלות והתשובות של רשות המסים, רווח ההון הוא התמורה ממכירת הנכס הדיגיטלי בניכוי עלות רכישתו ועלויות עסקה המותרות בניכוי, תוך התחשבות בשינויי מדד המחירים לצרכן.

ההנחיות האלה אינן קובעות מאיזו בורסה או באיזה מחיר נלקח השווי ההוגן של מטבע דיגיטלי.

איך מתחשבים באינפלציה?

סעיף 88 לפקודת מס הכנסה מגדיר את המדד כמדד המחירים לצרכן כפי שפורסם לאחרונה לפני היום שבו מדובר, מטעם הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה.

הסכום האינפלציוני הוא החלק של רווח ההון השווה לעלייה של המחיר המקורי המתואם למדד מעל המחיר המקורי. לפי ההסברים לטופס 1399י, כאשר הסכום האינפלציוני גדול מרווח ההון, רושמים כסכום אינפלציוני רק את סכום רווח ההון.

שיעור המס של 25% ליחיד חל על היתרה, רווח ההון הריאלי.

ומה לגבי שער הדולר?

בנק ישראל מחשב את השער היציג פעם אחת ביום, בימי עסקים בלבד. בימי שבת וראשון ובימי שבתון בישראל אין שער יציג, וכך גם בחג המולד, בראש השנה האזרחית ובחג הפסחא.

לפי בנק ישראל, השער היציג הוא אינדיקטור לשער בשוק מטבע החוץ, מבוסס על ממוצע שערי הבנקים, ואין לו מעמד רשמי מחייב על פי דין.

ההנחיות שפורסמו לגבי מטבע דיגיטלי אינן קובעות איזה שער חליפין יחול על עסקה שבוצעה בדולרים או במטבע יציב.

מה מצרפים לדיווח?

לפי ההסברים לטופס 1399י, רווח ההון מחושב לגבי כל עסקה בנפרד. כשיש עסקאות רבות בחודש, אפשר לקבץ את כל עסקאות החודש ולדווח עליהן כעסקה אחת, ובתאריך הרכישה לרשום ממוצע משוקלל של העסקאות.

בכל מקרה יש לצרף נייר עבודה שמפרט את החישובים.

איך קריפטו טקס קובע את השווי?

כאשר רישום הבורסה כולל את שווי העסקה בשקלים או במטבע אחר, קריפטו טקס משתמש בו. מטבע רגיל שאינו שקל מומר לפי השער היציג של בנק ישראל ליום העסקה, או לפי השער האחרון שפורסם לפניו כשבאותו יום לא פורסם שער. מטבע יציב הצמוד לדולר, כמו USDT, מומר לפי השער היציג של הדולר.

כאשר הרישום אינו כולל שווי, קריפטו טקס לוקח את מחיר הסגירה של המטבע מול USDT בנר של דקה אחת ב-Binance, האחרון עד רגע העסקה, וממיר אותו לשקלים לפי אותו שער יציג. מטבע שאינו נסחר ב-Binance מול USDT עדיין אינו ניתן לייבוא. השיטה זהה לכל העסקאות, לכל המשתמשים ולכל שנות המס, וכאשר אין למטבע מחיר במועד העסקה, קריפטו טקס אינו משלים מחיר משוער.

ההצמדה מחושבת לפי מדד המחירים לצרכן של הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה, כפי שפורסם לאחרונה לפני כל יום רלוונטי, והדו"ח מפרט את החישוב לכל מכירה.

מקורות

• חוזר מס הכנסה 05/2018 - מיסוי פעילות באמצעי תשלום מבוזר, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• שאלות ותשובות בנושא נכסים דיגיטליים, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 88, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• טופס 1399י לשנת המס 2025 והסברים למילויו, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• מהו שער חליפין יציג, בנק ישראל (נפתח בכרטיסייה חדשה)