אילו מסמכים צריך לשמור לצורך מס על קריפטו?

בקצרה

חובת ההוכחה

על המדווח, לפי דרישת פקיד השומה

מה נבדק בביקורת

דרכי הרכישה והמכירה, דפי בנק, צילומי מסך ותקופת ההחזקה

נתיב המטבע

התנועות וכתובות הארנק לאורך תקופת ההחזקה

נייר עבודה

מצורף לטופס 1399י ומפרט את החישובים

מקור הכספים

אסמכתא למקור הכסף ששימש לרכישה

מה חוזר 05/2018 מחייב?

לפי סעיף 3.1.3 לחוזר מס הכנסה 05/2018, מי שמדווח על מכירת מטבע דיגיטלי שומר מסמכים שמוכיחים שההכנסות המדווחות הן ממכירת מטבע כזה, ככל שיידרש להנחת דעתו של פקיד השומה.

בהנחיות לביקורת שבחוזר מפורטים המסמכים שנדרשים: מכתב של המוכר שמפרט איך נרכש המטבע ואיך נמכר, חשבונות הבנק שדרכם הועברו הכספים לרכישה, דפי חשבונות הבנק שדרכם עברו כספי הרכישה והמכירה, וצילום מסך שמציג את הקנייה ואת המכירה ואת תקופת ההחזקה.

מה מצרפים לדיווח עצמו?

לפי ההסברים לטופס 1399י, רווח ההון מחושב לגבי כל עסקה בנפרד, גם כשכל עסקאות החודש מדווחות כעסקה אחת, ויש לצרף נייר עבודה שמפרט את החישובים.

לכן התיעוד צריך לאפשר לשחזר, לכל מכירה, את התמורה, את המחיר המקורי של המטבע שנמכר ואת מועד רכישתו.

מהו נתיב המטבע ולמה הוא נדרש?

בנוהל שמאפשר לשלם את המס מכספים שמקורם במטבעות וירטואליים, רשות המסים דורשת אסמכתאות ל"נתיב המטבע הווירטואלי": התנועות שבוצעו במטבעות, או כתובות הארנק שבהן הוחזקו, לאורך כל תקופת ההחזקה.

באותו נוהל נדרשות גם הצהרה ואסמכתא לכך שמקור הכספים ששימשו לרכישת המטבעות חוקי, ואישור על הפקדת תמורת המכירה מנותן השירותים הפיננסיים שדרכו בוצעה. הדרישות האלה מראות איזה תיעוד רשות המסים מקבלת כהוכחה לפעילות.

מה עושים כשבורסה נסגרה או שהגישה לארנק אבדה?

מבקר המדינה ציין בדוח מ-2024 שלעיתים קרובות קשה לאתר מסמכים לשנים קודמות, למשל בשל זירות מסחר שקרסו או נסגרו, אובדן קוד לארנק, או עסקאות שבוצעו מחוץ לבורסות במזומן.

במקרים כאלה כדאי לאסוף כל תיעוד חלופי שרשימת החוזר מזכירה: דפי חשבון בנק, אישורי העברה, צילומי מסך ותכתובות עם הזירה, ולהתייעץ עם יועץ מס או רואה חשבון לפני הדיווח.

איך קריפטו טקס עוזר לשמור את התיעוד?

הדו"ח שקריפטו טקס מפיק מפרט לכל מכירה את התמורה, את המחיר המקורי, את מועד הרכישה ואת החלק האינפלציוני, וזמין להורדה כקובצי PDF ו-CSV.

אחרי כל סנכרון של מפתח API, קריפטו טקס משווה את היתרות בבורסה להיסטוריה שיובאה ומציג כל פער, כדי שתדעו אילו תקופות חסרות ומאיזה קובץ ייצוא להשלים אותן. שמרו גם את קובצי הייצוא המקוריים מהבורסות: הם התיעוד של הבורסה עצמה.

מקורות

• חוזר מס הכנסה 05/2018 - מיסוי פעילות באמצעי תשלום מבוזר, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• טופס 1399י לשנת המס 2025 והסברים למילויו, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• נוהל הוראת שעה לקבלת כספי מסים בשל רווח ממימוש אמצעי תשלום מבוזר, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• מבקר המדינה, דוח 75א (2024) - מיסוי מטבעות דיגיטליים (נפתח בכרטיסייה חדשה)