איך ממוסים סטייקינג, איירדרופ ותגמולים אחרים בקריפטו?

בקצרה

עמדה ייעודית

לא פורסמה לסטייקינג ולאיירדרופ

כרייה

הכנסה עסקית במועד הקבלה, לפי שווי הוגן

מטבע שהתקבל כשכר

הכנסת עבודה במועד הקבלה, לפי שווי הוגן

מכירה מאוחרת

אירוע מס נוסף, על השינוי בערך מאז הקבלה

קיזוז הפסד הון

כנגד רווחי הון בלבד, לא כנגד ההכנסה הזאת

מה רשות המסים פרסמה על מטבעות שמתקבלים?

לפי השאלות והתשובות של רשות המסים, מי שמקבל מטבעות דיגיטליים בתמורה לפעילות כרייה חייב עליהם במס הכנסה כהכנסה עסקית במועד קבלתם, לפי שוויים ההוגן באותו מועד. גם חוזר מס הכנסה 05/2018 קובע שהכנסה מכרייה היא הכנסה עסקית.

עובד שמקבל ממעסיקו אסימון מבוזר, כמו ביטקוין, חייב עליו במס כהכנסת עבודה במועד קבלתו, לפי שוויו ההוגן באותו מועד.

מי שמקבל מטבע דיגיטלי בתמורה לנכס או לשירות רושם הכנסה בשווי התמורה, ולפי חוזר 05/2018 אותו שווי נקבע גם כמחיר המקורי של המטבע שהתקבל. במכירה עתידית של המטבע חל אירוע מס נוסף, על השינוי בערכו מאז קבלתו.

ומה לגבי סטייקינג ואיירדרופ?

השאלות והתשובות של רשות המסים וחוזר 05/2018 אינם עוסקים בסטייקינג, באיירדרופ או בתשואה על הפקדת מטבעות בזירה. מבקר המדינה מצא בדוח מ-2024 שרשות המסים לא קבעה ולא פרסמה עמדה במיסוי מכשירים פיננסיים ייחודיים לקריפטו, כמו הלוואת מטבעות תמורת תשואה, ושבשוק קיימות פרשנויות שונות לסיווג התמורה.

בהיעדר עמדה ייעודית, הכללים שפורסמו למקרים הקרובים מצביעים על אותו כיוון: מטבע שמתקבל הוא הכנסה במועד קבלתו לפי שוויו ההוגן, ושווי זה הוא המחיר המקורי שלו במכירה הבאה.

סיווג ההכנסה, ולכן גם שיעור המס עליה, תלוי בנסיבות, ולכן כשמדובר בסכומים משמעותיים מומלץ להתייעץ עם יועץ מס או רואה חשבון.

האם אפשר לקזז הפסד מקריפטו כנגד ההכנסה הזאת?

לא. לפי סעיף 92 לפקודת מס הכנסה, הפסד הון מקוזז כנגד רווח הון, והיתרה מועברת לשנים הבאות לקיזוז כנגד רווח הון בלבד. ההרחבה של הקיזוז גם כנגד ריבית ודיבידנד חלה רק על הפסד ממכירת נייר ערך.

לכן הפסד ממכירת מטבע דיגיטלי אינו מקטין את ההכנסה מתגמולים שהתקבלו באותה שנה.

איך קריפטו טקס מציג תגמולים?

קריפטו טקס מזהה תגמולי סטייקינג, ריבית, איירדרופים, תגמולי הפניה וכרייה שהבורסה מסמנת ככאלה, רושם כל אחד מהם כהכנסה לפי שוויו בשקלים ביום הקבלה, ורושם את אותו שווי כמחיר המקורי של המטבעות לחישוב רווח ההון במכירתם.

הסיווג הוא לפי עמדת יועצת המס שקריפטו טקס התייעץ עמה, ולא לפי עמדה שפרסמה רשות המסים: ריבית ותגמולי Earn וסטייקינג הם הכנסה לפי סעיף 2(4) לפקודה, ואיירדרופים ותגמולי הפניה הם הכנסה לפי סעיף 2(10) לפי שוויים בשוק. קאשבק על רכישה אינו הכנסה אלא הנחה: המטבעות שהתקבלו מוחזקים בעלות אפס, וכל שוויים הוא רווח הון כשהם נמכרים.

ההכנסה מוצגת בדו"ח בנפרד מרווחי ההון, עם קובץ CSV משלה שמציין את הסעיף של כל סוג הכנסה, ואינה נכללת בטופס 1399: היא מדווחת בדוח השנתי, ושיעור המס עליה תלוי בסיווגה ובשאר ההכנסות של המדווח.

מקורות

• שאלות ותשובות בנושא נכסים דיגיטליים, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• חוזר מס הכנסה 05/2018 - מיסוי פעילות באמצעי תשלום מבוזר, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• מבקר המדינה, דוח 75א (2024) - מיסוי מטבעות דיגיטליים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 92, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)