האם המרה של מטבע קריפטו אחד באחר חייבת במס?

התשובה הקצרה

כן. רשות המסים קבעה שהמרה של נכס דיגיטלי אחד בנכס דיגיטלי אחר היא מכירה החייבת במס רווח הון, גם כאשר לא התקבל כסף פיאט.

בקצרה

מעמד ההמרה: מכירה, לפי עמדה חייבת בדיווח 91/2021
בלי שקלים: אירוע מס קיים גם כשלא התקבל מטבע פיאט
שווי ההמרה: השווי ההוגן בשקלים במועד ההמרה
המטבע שהתקבל: שוויו במועד ההמרה הוא המחיר המקורי שלו
סטייבלקוין: נכס דיגיטלי, לא מטבע ולא מטבע חוץ
העברה בין חשבונות שלכם: אינה מכירה

על מה נשענת הקביעה שהמרה היא מכירה?

סעיף 88 לפקודת מס הכנסה מגדיר "מכירה" באופן רחב: לרבות חליפין, וכל פעולה או אירוע אחרים שבעקבותיהם יצא נכס מרשותו של אדם. המרה של מטבע דיגיטלי אחד באחר היא חליפין של נכס בנכס.

רשות המסים קבעה זאת במפורש בעמדה חייבת בדיווח 91/2021: יראו כמימוש גם החלפה של מטבע אחד באחר, גם אם לא התקבל מטבע רשמי, כמו החלפת ביטקוין באת'ריום.

גם השאלות והתשובות של רשות המסים בנושא נכסים דיגיטליים מונות את ההמרה של נכס דיגיטלי אחד בנכס דיגיטלי אחר בין הפעולות שהן מכירה, לצד מכירה תמורת כסף פיאט ותשלום בעד מוצר או שירות.

איך נקבע שווי ההמרה בשקלים?

התמורה בהמרה היא השווי ההוגן בשקלים של המטבע שנמסר, במועד ההמרה. ההפרש בינה לבין המחיר המקורי של אותו מטבע, בהתחשב בשינויי מדד המחירים לצרכן, הוא הרווח או ההפסד.

חוזר מס הכנסה 05/2018 קובע שבעסקת חליפין אותו סכום משמש גם לקביעת המחיר המקורי של מה שהתקבל. לכן המטבע שהתקבל בהמרה נרשם בשוויו במועד ההמרה, ובמכירה הבאה שלו יחושב הרווח מהשינוי בערכו מאותו מועד.

עמלה שמשולמת במטבע דיגיטלי היא תשלום בעד שירות באמצעות נכס דיגיטלי, ולכן גם היא מכירה של המטבע שבו שולמה. עלויות עסקה המותרות בניכוי מופחתות מהתמורה בחישוב הרווח.

האם גם המרה לסטייבלקוין היא מכירה?

כן. השאלות והתשובות של רשות המסים מונות את הסטייבלקוין, אסימון הצמוד לנכס יציב כמו דולר אמריקאי, בין סוגי הנכסים הדיגיטליים, וקובעות שההנחיות חלות על כל סוגיהם.

בנוסף, רשות המסים קבעה שמטבע וירטואלי אינו מטבע ואינו מטבע חוץ כהגדרתם בחוק בנק ישראל. לכן המרה של ביטקוין ל-USDT היא מכירה של הביטקוין, גם אם ערכו של ה-USDT צמוד לדולר.

מה לא נחשב מכירה?

קנייה של מטבע דיגיטלי בכסף פיאט אינה אירוע מס, וגם לא החזקה בו, בין שערכו עולה ובין שהוא יורד.

העברה בין ארנקים דיגיטליים או בין חשבונות בזירות מסחר של אותו אדם אינה מכירה, מפני שהנכס לא יצא מרשותו.

איך קריפטו טקס מטפל בהמרות?

קריפטו טקס רושם כל המרה כמכירה של המטבע שנמסר וכרכישה של המטבע שהתקבל, קובע את שוויים בשקלים במועד ההמרה, ומחשב את הרווח או ההפסד שנוצר בה.

עמלות שמשולמות במטבע נכללות בחישוב, וכל ההמרות של שנת המס מרוכזות בדו"ח רווחי הון אחד מוכן להגשה.

מקורות

עודכן לאחרונה: 2026-09-28

התוכן בדף זה הוא מידע כללי בלבד ואינו ייעוץ מס. לנסיבות אישיות יש להתייעץ עם יועץ מס או רואה חשבון.