האם משלמים מס בישראל על קריפטו שנסחר בבורסה בחו"ל?

בקצרה

בסיס החבות

התושבות של המדווח, לא מקום הבורסה

המקור בחוק

סעיף 2 לפקודת מס הכנסה

כללי החישוב

אותם כללים כמו בזירה ישראלית

הפסד מנכס מחוץ לישראל

מקוזז תחילה כנגד רווח הון מחוץ לישראל

העברת הכסף לתשלום המס

בקשה בטופס 909 כשבנק בישראל מסרב לקבל אותו

למה המס חל גם על מסחר בחו"ל?

סעיף 2 לפקודת מס הכנסה מטיל מס על הכנסתו של תושב ישראל שהופקה או שנצמחה בישראל או מחוץ לישראל. זו שיטת המיסוי הפרסונלית: החבות נקבעת לפי התושבות של האדם, ולא לפי המקום שבו בוצעה העסקה.

השאלות והתשובות של רשות המסים מחילות זאת במפורש על נכסים דיגיטליים: תושב ישראל שביצע עסקאות בנכסים דיגיטליים מחוץ לישראל חייב במס בישראל בשל ההכנסות שהפיק מהן.

האם החישוב שונה כשהבורסה זרה?

לא. אותם כללים חלים: מכירה, המרה למטבע דיגיטלי אחר ותשלום במטבע הם אירועי מס, וכל עסקה נמדדת לפי השווי ההוגן בשקלים במועד ביצועה, גם כשהמסחר בבורסה נעשה בדולרים או במטבע יציב.

העברה בין חשבון בבורסה זרה לחשבון או לארנק אחר של אותו אדם אינה מכירה, מפני שהנכס לא יצא מרשותו.

מבקר המדינה ציין בדוח מ-2024, לפי סקר של רשות ניירות ערך מ-2021, שכ-70% מהישראלים שמשקיעים בקריפטו עושים זאת בבורסות זרות.

מה עדיין פתוח לגבי נכס שמוחזק בחו"ל?

לפי סעיף 92(א)(3) לפקודה, הפסד הון ממכירת נכס מחוץ לישראל מקוזז תחילה כנגד רווח הון מחוץ לישראל. מבקר המדינה ציין שקיימת אי-בהירות לגבי מקומו של נכס דיגיטלי, ולכן לא ברור מתי הכלל הזה חל עליו. בטופס 1399 קריפטו טקס מדווח על המטבעות כנכס שמקומו בישראל, בכל בורסה שבה הוחזקו, לפי עמדת יועצת המס שהתייעץ עמה ולפי סעיף 89(ב)(3)(א) לפקודה.

באותו דוח ציין המבקר שרשות המסים טרם פרסמה אם מטבע דיגיטלי הוא "נכס חוץ" לעניין חובת הגשת דוח שנתי שחלה על מי שמחזיק נכסי חוץ בשווי גבוה. כשהסכומים משמעותיים, מומלץ להתייעץ בשאלות האלה עם יועץ מס או רואה חשבון.

מה עושים כשבנק בישראל מסרב לקבל את הכספים?

רשות המסים פרסמה נוהל שמאפשר ליחיד לשלם את המס על רווח ממימוש מטבעות וירטואליים ישירות לחשבון רשות המסים בבנק ישראל, מכספים שמקורם במטבעות, כאשר בנק מסחרי בישראל סירב לקבל אותם. הבקשה מוגשת בטופס 909.

לבקשה מצרפים, בין היתר, נייר עבודה שמפרט את חישוב המס, אסמכתאות למקור הכספים ששימשו לרכישה, תיעוד של נתיב המטבעות לאורך תקופת ההחזקה, ואישור הבנק בישראל על הסירוב. חברות אינן יכולות להשתמש בנוהל.

איך קריפטו טקס מטפל בבורסות זרות?

קריפטו טקס מייבא את היסטוריית המסחר מבורסות זרות, בהן Binance, Kraken, Bybit, Coinbase ו-Bitget, מקובץ הייצוא של הבורסה, ובחלקן גם מחיבור מפתח API לקריאה בלבד, וממיר כל עסקה לשקלים.

העברות בין חשבונות של אותו אדם בבורסות שיובאו מזוהות כהעברות ולא כמכירות, וכל הבורסות מרוכזות בדו"ח רווחי הון אחד לשנת המס.

מקורות

• שאלות ותשובות בנושא נכסים דיגיטליים, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 2 ו-92, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• מבקר המדינה, דוח 75א (2024) - מיסוי מטבעות דיגיטליים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• בקשה לתשלום המס המגיע במימוש מטבעות וירטואליים, טופס 909, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)