האם צריך לדווח על קריפטו אם לא מכרתי?

בקצרה

קנייה בכסף פיאט

אינה אירוע מס

החזקה

אינה אירוע מס, גם כשהערך עולה או יורד

העברה בין חשבונות שלכם

אינה אירוע מס

המרה ותשלום במטבע

מכירה לכל דבר

מטבעות מכרייה או כשכר

הכנסה במועד הקבלה, גם בלי מכירה

הצהרת הון

כוללת נכסים דיגיטליים, כשרשות המסים דורשת אותה

מה בדיוק אינו אירוע מס?

לפי השאלות והתשובות של רשות המסים, שלוש פעולות אינן אירוע מס: קנייה של מטבעות דיגיטליים בכסף פיאט, החזקה בהם בלי קשר לשינוי בערכם, והעברה שלהם בין ארנקים דיגיטליים או חשבונות בזירות מסחר של אותו אדם.

באותו אופן, ירידת ערך בזמן ההחזקה אינה יוצרת הפסד הון. הפסד נוצר רק במכירה, ורק אז אפשר לקזז אותו.

אילו פעולות נחשבות מכירה גם בלי להמיר לשקלים?

לפי השאלות והתשובות של רשות המסים, מכירה כוללת גם המרה של נכס דיגיטלי אחד בנכס דיגיטלי אחר, שימוש בנכס דיגיטלי כדי לשלם בעד מוצר או שירות, והעברה של נכס דיגיטלי לאדם אחר. בכל אחת מהן נוצר אירוע מס, ויש לחשב את הרווח או ההפסד, לדווח ולשלם את המס.

מתנה לקרוב, או ליחיד אחר כאשר פקיד השומה שוכנע שניתנה בתום לב, פטורה ממס רווח הון לפי סעיף 97(א)(5) לפקודת מס הכנסה, בתנאי שמקבל המתנה אינו תושב חוץ.

האם יכולה להיווצר הכנסה בלי למכור?

כן. מטבעות שמתקבלים בתמורה לכרייה חייבים במס כהכנסה עסקית במועד קבלתם, ומטבעות שעובד מקבל ממעסיקו חייבים במס כהכנסת עבודה במועד קבלתם, בשני המקרים לפי שוויים ההוגן באותו מועד.

לתגמולים כמו סטייקינג ואיירדרופ לא פורסמה עמדה ייעודית, והשאלה הנפרדת עליהם מפרטת את הכללים הקרובים שכן פורסמו.

מתי נדרש לפרט את ההחזקות עצמן?

הצהרת הון מפרטת את כל הנכסים וההתחייבויות בארץ ובחוץ לארץ, ומוגשת רק כשרשות המסים דורשת אותה: בתוך 120 יום מיום הדרישה או מתאריך ההצהרה הנדרשת, לפי המאוחר מביניהם.

במאי 2025 עודכן טופס הצהרת ההון, טופס 1219, ונוספו בו סעיפי דיווח ייעודיים לנכסים דיגיטליים. לכן מטבעות שמוחזקים ולא נמכרו מפורטים בו.

מבקר המדינה ציין בדוח מ-2024 שלכאורה אין בישראל חובת דיווח בשל החזקה בקריפטו כשלעצמה, ושרשות המסים טרם פרסמה אם מטבע דיגיטלי הוא "נכס חוץ" לעניין חובת הגשת דוח שנתי שחלה על מי שמחזיק נכסי חוץ בשווי גבוה.

איך קריפטו טקס עוזר גם כשלא היו מכירות?

ייבוא היסטוריית המסחר לקריפטו טקס אינו כרוך בתשלום, וההיסטוריה נשמרת, כך שבשנה שבה תתבצע מכירה, המחיר המקורי של כל מטבע כבר יהיה מתועד.

דו"ח מופק רק לשנת מס שבה הוא נדרש, ולכל שנה כזאת רוכשים דו"ח אחד לשנת מס.

מקורות

• שאלות ותשובות בנושא נכסים דיגיטליים, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• הצהרת הון (מערכת מקוונת וטופס 1219), רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• רשות המסים משיקה שירות חדש - הצהרת הון דיגיטלית, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 97, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• מבקר המדינה, דוח 75א (2024) - מיסוי מטבעות דיגיטליים (נפתח בכרטיסייה חדשה)