איך קריפטו טקס מחשב את המס על קריפטו?

בקצרה

סדר ההתאמה

FIFO, לכל מטבע, בכל הבורסות יחד

המרת מטבע במטבע

מכירה של המטבע שנמסר ורכישה של המטבע שהתקבל

העברה בין בורסות

אינה מכירה, ושומרת על מועד הרכישה ועל העלות

סכום אינפלציוני

מופרד מהרווח, ואינו עולה על רווח ההון

קיזוז הפסדים

באותה שנה, והיתרה מועברת לשנים הבאות

שיעור המס

25% ליחיד, שיעור מס החברות של השנה לחברה

איך מותאמת כל מכירה לרכישה?

לכל מכירה נדרשים מועד הרכישה והמחיר המקורי של היחידות שנמכרו. קריפטו טקס מתאים כל מכירה לרכישות של אותו מטבע לפי סדר רכישתן, הראשונה תחילה (FIFO), על פני כל הבורסות שיובאו יחד. רכישה שנוצלה בחלקה מפוצלת, והיתרה שלה ממתינה למכירה הבאה.

זהו סדר ההתאמה שקריפטו טקס בחר בו, והוא זהה לכל המשתמשים ולכל שנות המס. לפי ההסברים לטופס 1399י, רווח ההון מחושב לגבי כל עסקה בנפרד, ולכן הדו"ח מפרט לכל מכירה את הבורסה ואת מועד הרכישה שהותאמו לה.

מכירה של יחידות שלא נמצאה להן רכישה בהיסטוריה עוצרת את הפקת הדו"ח, עם שם המטבע והעסקה שבה החוסר התגלה. קריפטו טקס אינו מניח עלות אפס: משלימים את הרכישות או ההעברות החסרות ומפיקים את הדו"ח שוב, ללא עלות נוספת.

מה נחשב מכירה?

מכירת מטבע תמורת כסף, המרת מטבע אחד באחר ותשלום במטבע דיגיטלי הן מכירות. חוזר מס הכנסה 05/2018 קובע שתמורה המשולמת במטבע דיגיטלי נקבעת לפי שוויה ההוגן בשקלים, ולכן בהמרה קריפטו טקס רושם מכירה של המטבע שנמסר ורכישה של המטבע שהתקבל, שתיהן לפי אותו שווי.

העברה בין חשבונות של אותו אדם אינה מכירה. קריפטו טקס מזהה משיכה מבורסה אחת והפקדה של אותו מטבע בבורסה אחרת, והמטבעות שהגיעו שומרים על מועד הרכישה ועל המחיר המקורי שלהם. ההפרש שנגרע בדרך כעמלת רשת נרשם כמכירה, ועמלת הרשת אינה מנוכה ואינה מתווספת למחיר המקורי של המטבעות שהגיעו. הפקדה או משיכה שאינה העברה בין חשבונות שיובאו מסווגת על ידי המדווח לפני הפקת הדו"ח: מטבעות שנרכשו במקום אחר, קאשבק, ארנק של המדווח, תשלום או מתנה, או מטבעות שאבדו או נגנבו. התאמה שאינה חד-משמעית מוצגת לאישור, ואפשר לקשר או לנתק העברה ידנית.

עמלת מסחר ששולמה בכסף או במטבע שלישי מתווספת למחיר המקורי ברכישה ומנוכה מהתמורה במכירה. עמלה שנגבתה מאחד המטבעות של העסקה עצמה כבר משתקפת בכמויות.

איך נקבע השווי בשקלים?

כאשר רישום הבורסה כולל את שווי העסקה בשקלים או במטבע אחר, קריפטו טקס משתמש בו, ומטבע זר מומר לפי השער היציג של בנק ישראל. כאשר הרישום אינו כולל שווי, נלקח מחיר השוק של המטבע ב-Binance ברגע העסקה.

קריפטו טקס אינו משלים מחיר משוער: כאשר אין למטבע מחיר במועד העסקה, הפקת הדו"ח נעצרת. הפירוט המלא מופיע בשאלה על קביעת השווי בשקלים של עסקת קריפטו.

מה קורה לחלק האינפלציוני?

סעיף 88 לפקודת מס הכנסה מגדיר את הסכום האינפלציוני כחלק של רווח ההון השווה לעליית המחיר המקורי המתואם למדד מעל המחיר המקורי. קריפטו טקס מחשב אותו לפי מדד המחירים לצרכן שפורסם לאחרונה לפני מועד הרכישה ולפני מועד המכירה, ומחיל את שיעור המס על הרווח הריאלי שנותר.

לפי ההסברים לטופס 1399י, כאשר הסכום האינפלציוני גדול מרווח ההון, רושמים כסכום אינפלציוני רק את סכום רווח ההון. במכירה בהפסד, קריפטו טקס רושם את ההפסד הנומינלי, ללא הצמדה.

איך מקוזזים הפסדים, ובאיזה שיעור מחושב המס?

הפסדי ההון של השנה מקוזזים כנגד רווחי ההון שלה, ויתרת הפסד שלא נוצלה מועברת לשנים הבאות, כפי שקובע סעיף 92 לפקודה. קריפטו טקס מעביר את היתרה אוטומטית מהדו"ח של השנה הקודמת שהופק בו. הפסדים משנה שלא הופק לה דו"ח בקריפטו טקס, או ממכירת נכסים שאינם קריפטו, אינם נכללים בחישוב.

בחשבון של יחיד, שיעור המס הוא 25% מהרווח הריאלי. בחשבון של חברה, קריפטו טקס מחיל את שיעור מס החברות של שנת המס המדווחת.

מה החישוב אינו כולל?

מס יסף, שתלוי בכלל ההכנסות של המדווח, אינו מחושב בדו"ח.

תגמולי סטייקינג, ריבית ואיירדרופים נרשמים כהכנסה לפי שוויים בשקלים ביום הקבלה ומוצגים בנפרד. הם אינם נכללים באומדן המס ובטופס 1399, ואותו שווי משמש כמחיר המקורי של המטבעות כשהם נמכרים.

מקורות

• פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 88 ו-92, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• טופס 1399י לשנת המס 2025 והסברים למילויו, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• חוזר מס הכנסה 05/2018 - מיסוי פעילות באמצעי תשלום מבוזר, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)
• שאלות ותשובות בנושא נכסים דיגיטליים, רשות המסים (נפתח בכרטיסייה חדשה)